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不得抵扣的進項稅額計算增值稅時要算嗎(不得抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄)
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不得抵扣的出項稅額計較*時要算嗎
不得抵扣的出項稅額=當(dāng)期沒法分別的局部出項稅額×(當(dāng)期淺易計稅辦法計稅名目販賣額+非*應(yīng)稅勞務(wù)停業(yè)額+免征*名目販賣額)÷(當(dāng)期局部販賣額+當(dāng)期局部停業(yè)額).
《*、國度*對于在上海市展開交通輸送業(yè)以及局部古代效勞業(yè)停業(yè)稅改征*試點的告訴》(財稅[2011]111號)中附件1《交通輸送業(yè)以及局部古代效勞業(yè)停業(yè)稅改征*試點施行方法》第二十六條規(guī)則:
"合用普通計稅辦法的征稅人,兼營淺易計稅辦法計稅名目、非*應(yīng)稅勞務(wù)、免征*名目而沒法分別不得抵扣的出項稅額,依照以下公式計較不得抵扣的出項稅額:
不得抵扣的出項稅額=當(dāng)期沒法分別的局部出項稅額×(當(dāng)期淺易計稅辦法計稅名目販賣額+非*應(yīng)稅勞務(wù)停業(yè)額+免征*名目販賣額)÷(當(dāng)期局部販賣額+當(dāng)期局部停業(yè)額) 主管*構(gòu)造能夠依照上述公式根據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的出項稅額停止清理."
實務(wù)中,計較不得抵扣的出項稅額應(yīng)掌握如下幾個方面:
一是明白范疇."當(dāng)期沒法分別的局部出項稅額"是指企業(yè)在購入貨色時,沒有明白是用于應(yīng)稅、免稅、淺易計稅名目仍是非*應(yīng)稅勞務(wù),而且在運用時既用于應(yīng)稅,又用于免稅或非*應(yīng)稅勞務(wù),同時又沒法分別的出項稅局部.這里要留意,*暫行規(guī)則施行細則規(guī)則,對購進既用于*應(yīng)稅名目也用于非*應(yīng)稅名目(淺易計稅名目、免征*名目、個人福利或許團體消耗)的牢固財產(chǎn)出項稅額準(zhǔn)許抵扣,不存留分別成績.
二是免稅支出不換算.《國度*對于分擔(dān)不得抵扣出項稅額時免稅名目販賣額怎樣肯定成績的批復(fù)》(國稅函〔1997〕529號)規(guī)則,征稅人在計較不得抵扣出項稅額時,對其獲得的販賣免稅貨色的販賣支出以及運營非應(yīng)稅名目的停業(yè)支出額,不得停止不含稅支出的換算.
三是特別處置.《國度*對于出書物告白支出相關(guān)*成績的告訴》(國稅發(fā)〔2000〕188號)規(guī)則,肯定文明出書單元用于告白營業(yè)的購進貨色的出項稅額,應(yīng)以告白版面占全部出書物版面的比率為分別規(guī)范,凡文明出書單元能精確供給告白所占版面比率的,應(yīng)按此項比率分別不得抵扣的出項稅額.為此,關(guān)于出書物沒法分別的出項稅不按販賣貨色、供給應(yīng)稅效勞以及非*應(yīng)稅勞務(wù)的支出比率分別.
四是計較實時.關(guān)于存留難以分別不得抵扣的出項稅情況時,征稅人不行先局部視同消費應(yīng)稅名目,局部加入出項稅金抵扣,而后再計較不得抵扣的出項稅并作轉(zhuǎn)發(fā)源理,如許存留滯納繳稅的懷疑.
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