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1、供給車輛輸送效勞的*謀劃
“營改增”對(duì)物流企業(yè)運(yùn)營決議的作用,表現(xiàn)在停業(yè)稅以及*對(duì)企業(yè)決議本錢計(jì)量的核算方法差別。
比方:位于試點(diǎn)地域的一家物流企業(yè)C被認(rèn)定為*普通征稅人,其汽車輸送供給商S一、S2辨別位于試點(diǎn)地域以及非試點(diǎn)地域,假定2013年1月兩家供給商均向C公司供給不含稅*100萬元的輸送效勞,那末:關(guān)于S1供給商,C需求領(lǐng)取的價(jià)稅算計(jì)金額為:100+100×11%=100+11=111萬元此中,100萬元計(jì)入本錢,11萬元能夠憑*公用*動(dòng)作出項(xiàng)稅額抵扣,因?yàn)?是價(jià)外稅,以是響應(yīng)的出項(xiàng)稅額不行計(jì)入本錢用度。
關(guān)于S2供給商,C需求領(lǐng)取的金額為:
100+100÷(1-3%)×3%=103.09萬元在此情況下,實(shí)踐領(lǐng)取的103.09萬元均可以計(jì)入相干本錢用度。
即兩個(gè)供給商對(duì)C公司 的報(bào)價(jià)辨別是111萬元以及103.09萬元。從外表上看,S2供給商的報(bào)價(jià)更低,但因?yàn)?抵稅的核算方法,實(shí)踐上挑選S1供給商更有劣勢,不過需求C公司預(yù)付待抵扣的*款罷了,企業(yè)能夠分離本身的現(xiàn)金持有策略做出選擇。
2、供給倉儲(chǔ)效勞的*謀劃
財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文獻(xiàn)對(duì)歸入“營改增”范疇的倉儲(chǔ)效勞界說為:“應(yīng)用堆棧、貨場或許其余場合代客貯放、保存貨色的營業(yè)舉動(dòng)”。而在理想的*作進(jìn)程中,物流企業(yè)該當(dāng)嚴(yán)厲辨別兩類條約:倉儲(chǔ)保存條約以及堆棧出租條約。
兩項(xiàng)營業(yè)都屬于倉儲(chǔ)效勞,但堆棧出租同時(shí)又屬于不動(dòng)產(chǎn)出租,屬于停業(yè)稅的納稅范疇,這就為稅收謀劃供給了空間?!盃I改增”試點(diǎn)并無將不動(dòng)產(chǎn)出租歸入試點(diǎn)范疇,即其依然依照5%的稅率交納停業(yè)稅。
如試點(diǎn)地域一物流企業(yè)D被認(rèn)定為*普通征稅人,將自有的堆棧出租給其余企業(yè),擬收取價(jià)稅算計(jì)200萬元。
假如挑選依照倉儲(chǔ)營業(yè)交納*,則D企業(yè)實(shí)踐能失掉200-200÷(1+6%)×0.06=200-11.32=188.68萬元。
假如挑選按出租不動(dòng)產(chǎn)交納停業(yè)稅,則實(shí)踐能失掉200-200×5%=190萬元。
明顯挑選交納停業(yè)稅對(duì)D企業(yè)更有益。針對(duì)倉儲(chǔ)效勞停止稅收謀劃要防范謀劃危急,在條約中明白規(guī)則單方的權(quán)益以及任務(wù),由于普通狀況下,倉儲(chǔ)營業(yè)負(fù)有更年夜義務(wù),因而企業(yè)應(yīng)分離本身運(yùn)營狀況精確謀劃。
3、租借物流裝備(動(dòng)產(chǎn))的*謀劃
此類謀劃次要是針對(duì)物流企業(yè)在“營改增”試點(diǎn)前發(fā)作的動(dòng)產(chǎn)租借營業(yè),財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文獻(xiàn)稱之為“跨年度租借”:即試點(diǎn)征稅人在該地域試點(diǎn)施行之日前簽署的還沒有施行終了的租借條約,在條約到期日以前持續(xù)依照現(xiàn)行停業(yè)稅策略規(guī)則交納停業(yè)稅。簽署條約的日期對(duì)企業(yè)承當(dāng)?shù)亩愗?fù)具備很主要的決議性感化。
如試點(diǎn)地域的一家物流企業(yè)E為普通征稅人,該公司在2012年1月與另外一家企業(yè)簽署3年的裝備租借條約,條約金額30萬元(均勻每一年10萬元)。
假如一次性簽署3年的條約,則依照租借業(yè)5%的稅率交納停業(yè)稅:E企業(yè)應(yīng)交納停業(yè)稅額=30×5%=1.5萬元;企業(yè)實(shí)踐失掉30-1.5=28.5萬元。
假如每一年簽署一次,依照“營改增”相干規(guī)則,租借條約為試點(diǎn)開端往后簽署施行,條約目標(biāo)物為試點(diǎn)前購進(jìn)或許便宜的無形動(dòng)產(chǎn),應(yīng)交納*,可挑選合用淺易計(jì)稅方法或普通計(jì)稅辦法計(jì)繳。
如E企業(yè)挑選依照淺易辦法計(jì)稅,則2012年交納停業(yè)稅額=10×5%=0.5萬元;2013年、2014年*銷項(xiàng)稅額=20÷(1+3%)×3%=0.58萬元;企業(yè)實(shí)踐失掉30-0.5-0.58=28.92萬元。
如E企業(yè)挑選依照普通計(jì)稅辦法征稅,則2012年交納停業(yè)稅額穩(wěn)定;2013年、2014年*銷項(xiàng)稅額=20÷(1+17%)×17%=2.91萬元;沒有響應(yīng)出項(xiàng)稅額能夠抵扣,企業(yè)實(shí)踐失掉30-0.5-2.91=26.59萬元。
三種狀況比擬,發(fā)明依照挑選淺易辦法對(duì)E企業(yè)更加有益。
標(biāo)簽: 營改增對(duì)運(yùn)輸業(yè)的影響
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