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本年支付員工以前年度獎(jiǎng)勵(lì)的稅前扣除該怎么處理？(確認(rèn)并支付本年職工工資)
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本年支付員工以前年度獎(jiǎng)勵(lì)的稅前扣除
案例1：本年度計(jì)提并支付自有員工和勞務(wù)派遣人員2013～2015年?duì)I銷獎(jiǎng)勵(lì)，其中：2013～2014年?duì)I銷獎(jiǎng)勵(lì)283755元，2015年?duì)I銷獎(jiǎng)勵(lì)207543元，年終獎(jiǎng)564884.70元，共計(jì)1056182.7元，問(wèn)如何稅前扣除？
解答：根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。所以建議納稅調(diào)增1056182.7元。
政策依據(jù)：
（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
（2）《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
股東支付給股東的違約金
案例2：A、B、C、D、E5家公司發(fā)起設(shè)立甲股份公司，其中：A取得60%股權(quán)，B、C、D、E分別占10%股權(quán)。A與B、C、D、E分別簽署了投資協(xié)議，約定3年內(nèi)甲股份公司在A股上市，或者證監(jiān)會(huì)受理甲公司上市。否則，B、C、D、E有權(quán)要求A收購(gòu)其股份或賠償損失。
假設(shè)約定時(shí)間內(nèi)因甲股份公司未能上市等原因，未達(dá)到投資協(xié)議約定條件，2016年12月，A公司向B公司支付2000萬(wàn)元違約金。全部股東、甲公司繼續(xù)為上市作準(zhǔn)備。問(wèn)這種違約金能否稅前扣除？
解答：這是一種對(duì)賭的賠償問(wèn)題，賠償就不存在憑發(fā)票扣除的問(wèn)題。
是按照其他的證據(jù)資料來(lái)做相應(yīng)的扣除依據(jù)?？蓱{A、B公司之前的協(xié)議、函件、付款憑據(jù)，可以稅前扣除。A公司以獲得投資收益為目的，相關(guān)支出與收入有關(guān)且合理。該違約金不屬于增值稅征稅范圍，無(wú)需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條關(guān)于相關(guān)性、合理性的解釋是：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
關(guān)于本年支付員工以前年度獎(jiǎng)勵(lì)的稅前扣除，上文的答案是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，大家還有其他財(cái)務(wù)上的疑問(wèn)，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！
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