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對公支出沒有發(fā)票要交企業(yè)所得稅嗎(對公支出沒有發(fā)票計入什么科目)
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對公支出沒有發(fā)票要交企業(yè)所得稅嗎
只要企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,就要計算繳納企業(yè)所得稅.如果虧損就不需要交所得稅.
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅.作為企業(yè)所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅.
企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得.包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得.
居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅.
企業(yè)所得稅條例規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的確定,是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額.成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用.費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用.損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等.除此以外,在計算企業(yè)應納稅所得額時,對納稅人的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的,應按照稅收規(guī)定予以調(diào)整.企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外,稅收有關規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目.
稅前扣除憑證的基本原則：
稅前扣除憑證應當遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則.真實性是基礎,若企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務及支出不具備真實性,自然就不涉及稅前扣除的問題.合法性和關聯(lián)性是核心,只有當稅前扣除憑證的形式、來源符合法律、法規(guī)等相關規(guī)定,并與支出相關聯(lián)且有證明力時,才能作為企業(yè)支出在稅前扣除的證明資料.
小何認為理解稅前扣除憑證的基本原則非常關鍵,這次《辦法》也是圍繞這個基本原則而制定的.支出只要具備真實性、合法性、關聯(lián)性,形式上可以多種多樣,并不局限于發(fā)票.反之,如果支出不具備這三性,即使你去代開的增值稅發(fā)票,那么也不允許列支.總而言之,實質(zhì)更重于形式.
稅前扣除憑證主要種類:
1、內(nèi)部憑證:工資表等.
2、外部憑證:
(1)、增值稅發(fā)票;
(2)、收款憑證;
(3)、完稅憑證;
(4)、財政票據(jù);
(5)、分割單;
(6)、其他
適用范圍
一項支出,首先判斷是否是內(nèi)部支出,內(nèi)部支出就用內(nèi)部支付憑證.
外部憑證如何適用:
1、如果支出項目屬于增值稅應稅項目,收款方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出必須以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;
2、如果支出項目屬于增值稅應稅項目,但收款方為依法無需辦理稅務登記的單位,其支出可以是稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.
比如單位從政府機關、團體收購廢舊物資,由于收款方為無需辦理稅務登記的單位,可以用代開發(fā)票或收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.
3、如果支出項目屬于增值稅應稅項目,該個人應稅交易額超過增值稅相關政策規(guī)定起征點的,必須用代開發(fā)票作為稅前扣除憑證.
比如單位找了位大漢卸貨的支出600元,超過增值稅的起征點標準,那么還要請大漢到稅務局代開一張增值稅發(fā)票,企業(yè)憑發(fā)票及付款憑證進行列支.
4、如果支出項目屬于增值稅應稅項目,該個人應稅交易額未超過增值稅相關政策規(guī)定起征點的,即收款方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,可以用代開發(fā)票或收款憑證作為稅前扣除憑證.
比如單位找了位大漢卸貨的支出400元,由于不足增值稅的起征點500元,屬于小額零星經(jīng)營業(yè)務,那么可以去稅務局代開增值稅發(fā)票,也可以不去開票,由付款單位制作收款憑證就可以列支,注意收款憑證一定要載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息.
5、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的不屬于增值稅應稅項目的支出,如企業(yè)按照規(guī)定繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費、稅金、土地出讓金、社會保險費、工會經(jīng)費、住房公積金、公益事業(yè)捐贈支出、向法院支付的訴訟費用等,按以下規(guī)定處理:
對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證,如財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證等作為稅前扣除憑證進行列支.
對方為個人,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證進行列支.比如菜場買菜.
6、企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證.
7、企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出,采取分攤方式的,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證.
8、企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用,出租方作為應稅項目開具發(fā)票的,企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證.
對公支出沒有發(fā)票要交企業(yè)所得稅嗎?企業(yè)本年度實際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費用支出,會計上已確認的成本、費用,在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束前未取得發(fā)票的,應作納稅調(diào)增處理,待取得發(fā)票時,應在該項成本、費用實際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理.
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