推薦整理分享公司應(yīng)收出口退稅賬務(wù)處理怎么做?(應(yīng)收出口退稅屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目)，希望有所幫助，僅作參考，歡迎閱讀內(nèi)容。

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公司應(yīng)收出口退稅賬務(wù)處理怎么做呢?

答:生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算:

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))作帳務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀存)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理,因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù),不影響增值稅的核算)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時(shí),做帳務(wù)處理:

借:銀存 貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算:

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))作賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀存)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會(huì)計(jì)處理,因其是稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù),不影響增值稅的核算)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時(shí),做帳務(wù)處理:

借:銀存 貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

三、來(lái)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

來(lái)料加工貿(mào)易方式下銷(xiāo)售收入是免稅的,不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用于來(lái)料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,直接計(jì)入成本.應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項(xiàng)稅額要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理.

四、出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的會(huì)計(jì)核算

(一)本年出口貨物,在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅(沖減出口銷(xiāo)售收入,增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入)

1、一般貿(mào)易方式下

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷(xiāo)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷(xiāo)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷(xiāo)征稅帳務(wù)處理不同,但以下處理方式相同:

(1) 對(duì)于本年單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物,在帳務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí),應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào),沖減出口銷(xiāo)售收入.

(2) 對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的,由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該貨物,所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷(xiāo)售額乘以退稅率之差單獨(dú)沖減"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本",而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報(bào)表》中的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"中.

(二)上年出口貨物,在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅

一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷(xiāo)征稅

1、計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷(xiāo)征稅按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:以前年度損益調(diào)整(紅字) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

(1) 對(duì)于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物,在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào),沖減出口銷(xiāo)售收入.

(2) 在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》(附表二)時(shí),不要將上年單證不齊出口貨物沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn).

(3) 在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中《增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入》中的"不得抵扣稅額"時(shí),只錄入本年數(shù).

五、退關(guān)退運(yùn)貨物的會(huì)計(jì)核算

實(shí)行"免抵退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的,應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理:

(一) 本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、用退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額沖減當(dāng)期出口銷(xiāo)售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀存等科目)(紅字) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字) 貸:庫(kù)存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)

1、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額記入"以前年度損益調(diào)整"

借:應(yīng)付賬款(或銀存等科目)(紅字) 貸:以前年度損益調(diào)整(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運(yùn)貨物銷(xiāo)售成本

借:以前年度損益調(diào)整(紅字) 貸:庫(kù)存商品(紅字)

3、按退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷(xiāo)售額乘原出口退稅率計(jì)算補(bǔ)交免抵退稅款

借:銀存(紅字) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)

借:委托代銷(xiāo)商品 貸:庫(kù)存商品

2、報(bào)關(guān)出口后

(1)銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理

借:應(yīng)收賬款--某外貿(mào)企業(yè) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:委托代銷(xiāo)商品

(3)不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(4)支付代理費(fèi)的帳務(wù)處理

借:銷(xiāo)售費(fèi)用 貸:應(yīng)收賬款--某外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算

一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理

(一)自營(yíng)出口帳務(wù)處理

1、商品托運(yùn)出口

(1)出口交單時(shí)

借:應(yīng)收賬款--客戶名稱(chēng) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--自營(yíng)出口

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口--xx商品 貸:庫(kù)存商品

(3)出口收匯時(shí)

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損益(匯兌損益時(shí)記紅字)

銀存

貸:應(yīng)收賬款--客戶名稱(chēng)

2、支付國(guó)外費(fèi)用

外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金:

(1)在出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入采用CIF價(jià)做帳處理時(shí),沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--自營(yíng)出口(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:銀存

(2)當(dāng)出口企業(yè)出口銷(xiāo)售收入采用FOB價(jià)做帳處理時(shí),支付的國(guó)外費(fèi)用在往來(lái)帳中記載:

借:其他應(yīng)付款 貸:銀存

3、支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用

出口商品在托運(yùn)以后,發(fā)生的出倉(cāng)運(yùn)輸、裝船等費(fèi)用,包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運(yùn)至邊境、口岸的各項(xiàng)運(yùn)雜費(fèi),均應(yīng)憑各項(xiàng)原始單據(jù)支付,并按費(fèi)用不同性質(zhì),分別以有關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用科目做賬務(wù)處理:

借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸:銀存

4、出口銷(xiāo)售退回

(1)對(duì)已同意全部退回的商品,業(yè)務(wù)部門(mén)在收到對(duì)方裝運(yùn)提單時(shí),應(yīng)即交友儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理接貨及驗(yàn)收、入庫(kù)等手續(xù),財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)憑退貨通知單,帳務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款--客戶名稱(chēng)(紅字)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--自營(yíng)出口(紅字) 或 應(yīng)付賬款(貨款已收回)

同時(shí)沖銷(xiāo)原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本,賬務(wù)處理:

借:庫(kù)存商品 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口(以紅字登記在該帳戶借方)

已申報(bào)辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款.補(bǔ)交時(shí)賬務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口(消費(fèi)稅)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口(按征退稅率之差計(jì)算)

銀存

(2)如歸回調(diào)換商品,不論部分或全部,除應(yīng)先按上述(1)作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本分錄外,在重新發(fā)貨時(shí),應(yīng)按自營(yíng)出口同樣做銷(xiāo)售收入及成本的賬務(wù)處理.有時(shí)如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量,對(duì)原銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)影響不大,也可以簡(jiǎn)化帳務(wù)處理.

對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物,到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款,帳務(wù)處理同上.更換的貨物重新報(bào)關(guān)出口后,在按規(guī)定辦理申報(bào)退稅手續(xù).

(3)如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷(xiāo)處理,出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本帳務(wù)處理外,對(duì)已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》,補(bǔ)交應(yīng)退稅款,同時(shí)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》.

補(bǔ)交應(yīng)退的稅款時(shí),賬務(wù)處理同上.

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明單》后,按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理:

①借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--自營(yíng)出口(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

②借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口(出口退稅)(紅字)

③借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--內(nèi)銷(xiāo)(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(以紅字登記在該賬戶"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--出口(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、進(jìn)口原輔料件的核算

(1)根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù),賬務(wù)處理:

借:材料采購(gòu)--進(jìn)口--材料名稱(chēng) 貸:應(yīng)付賬款--xx外商

(2)實(shí)際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款,賬務(wù)處理:

借:應(yīng)付賬款--xx外商 貸:銀存

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(承兌手續(xù)費(fèi)或T/T電匯手續(xù)費(fèi)) 貸:銀存

(3)因?yàn)檫M(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度,本處無(wú)需核算稅金.

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理怎么做呢?

答:1.購(gòu)進(jìn)

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:銀行存款或應(yīng)付賬款

2.銷(xiāo)售:

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

如果銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),做如下分錄

3..1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等

3.2如果進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)(有些觀點(diǎn)是不用做,但《注冊(cè)會(huì)計(jì)師.會(huì)計(jì)2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

4.下月交上月增值稅(如有):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(等)

貸:銀行存款

5、解釋:無(wú)論是進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),還是銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),月末經(jīng)會(huì)計(jì)處理后,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為0,轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級(jí)科目中.

以上文章就是公司應(yīng)收出口退稅的賬務(wù)處理,如果讀完上文你還是如果還有其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題,可以直接咨詢我們的在線老師,老師會(huì)在第一時(shí)間回復(fù)您的.