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轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅收籌劃(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是)
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轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅收籌劃?
答:
籌劃思路:作為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅人在以下情況下,可以籌劃降低或者不繳營(yíng)業(yè)稅.
其一,銷售設(shè)備的企業(yè)是商業(yè)企業(yè),并且是增值稅小規(guī)模繳納人.因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%,所以,如果小規(guī)模商業(yè)企業(yè)在銷售設(shè)備的同時(shí),轉(zhuǎn)讓有關(guān)設(shè)備的專用技術(shù)或者其他技術(shù)服務(wù)費(fèi)用,將其合并在設(shè)備價(jià)款中收取時(shí),可以比分開節(jié)稅.但是這種情況比較少,操作起來也有一定的難度.
其二,銷售軟件的企業(yè),在銷售有關(guān)設(shè)備的同時(shí)銷售相關(guān)的專有技術(shù)和其他無形資產(chǎn).我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定,軟件企業(yè)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)超過3%時(shí),實(shí)行即征即退政策.
其三,境外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn).如果國(guó)內(nèi)企業(yè)銷售設(shè)備,而與此相關(guān)的專有技術(shù)和輔助技術(shù)的轉(zhuǎn)讓活動(dòng)是在中國(guó)境外發(fā)生的,或者技術(shù)服務(wù)包括境內(nèi)和境外服務(wù)時(shí),由于境外服務(wù)收入可免一定的稅,因此,應(yīng)盡可能在合同中分清楚境內(nèi)外收入,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)劃分境內(nèi)外比例或全部視同境內(nèi)勞務(wù)征稅.對(duì)于這種情況,只要有關(guān)企業(yè)操作得適當(dāng),與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅收是可以避免的.
其四,如果是舊設(shè)備的出讓,與之相關(guān)的專有技術(shù)或者輔助技術(shù)的轉(zhuǎn)讓可以合并在設(shè)備價(jià)款中銷售.因?yàn)槲覈?guó)稅法規(guī)定,符合條件的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓,按4%的征收率減半繳納增值稅,實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)率為2%,這比無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓適用5%的營(yíng)業(yè)稅率低3%.對(duì)于符合三個(gè)條件且低于原值固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓,免征增值稅,如果將與此有關(guān)的專有技術(shù)或其他無形資產(chǎn)的價(jià)值包含其中,則可以免除該環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān).
無形支出攤銷的相關(guān)規(guī)定?
答:
現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)無形資產(chǎn)攤銷是這樣規(guī)定的:無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入損益.如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限,該無形資產(chǎn)按合同規(guī)定受益年限(法律未規(guī)定)或法律規(guī)定使用年限(合同未規(guī)定)或合同規(guī)定與法律規(guī)定(兩者均規(guī)定)受益年限中較短者作為其攤銷年限進(jìn)行攤銷,再或者,合同、法律均未規(guī)定,則攤銷年限不應(yīng)少于10年.筆者認(rèn)為如此處理還欠妥當(dāng).正如企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)要充分考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值,并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法.對(duì)于無形資產(chǎn)的攤銷也不能如此簡(jiǎn)單的全額直線攤銷,而應(yīng)有些變化.但這也必須建立在對(duì)無形資產(chǎn)的重新分類之基礎(chǔ)上.
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