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*按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算

一、簡(jiǎn)易方法應(yīng)納*計(jì)算公式

納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，依照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率（3%、5%）

　　　　　?。胶愪N售額÷（1＋征收率）×征收率

　　【提示1】適用范圍：適用于小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡(jiǎn)易辦法

二、關(guān)于小規(guī)模納稅人的具體問題

　?。ㄒ唬┲鞴?機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人*應(yīng)納稅額計(jì)算

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管*機(jī)關(guān)*。*的*專用*，可以作為一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)的稅額抵免

　　1.可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的*專用*上注明的*額，抵免當(dāng)期應(yīng)納*。

　　2.憑普通*上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免的稅額：

　　可抵免的稅額＝價(jià)款÷（1＋%）×%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。

　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的貨物

銷售業(yè)務(wù) 計(jì)稅公式

1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）和舊貨 *＝售價(jià)÷（1＋3%）×2%

2.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 *＝售價(jià)÷（1＋3%）×3%

三、“營(yíng)改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人繳納増值稅政策

　?。ㄒ唬┌?%征收率，差額計(jì)稅：

　　1.小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額÷（1＋3%）×3%

　?。ǘ┌?%征收率——小規(guī)模納稅人*不動(dòng)產(chǎn)

納稅人 不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì) 計(jì)稅依據(jù)

1.非房企 銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建） 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不時(shí)的作價(jià)后的余額

銷售自建的不動(dòng)產(chǎn) 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

2.房企 銷售開發(fā)項(xiàng)目 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

3.其他個(gè)人 銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含購買住房） 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不時(shí)的作價(jià)后的余額

（三）按5%征收率——小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

納稅人 *處理 計(jì)稅公式

1.小規(guī)模出租取得的不動(dòng)產(chǎn) 按5%的征收率計(jì)算稅額 稅額＝租金收入÷（1＋5%）×5%

2.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（非住房）

3.個(gè)人出租住房 按5%的征收率減按1.5%計(jì)算稅額 稅額=租金收入÷（1＋5%）×1.5%

四、“營(yíng)改增”后一般納稅人可以選擇按簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的規(guī)定

　?。ㄒ唬╀N售額全額計(jì)稅——依3%或5%征收率：

　　1.應(yīng)稅服務(wù)——依3%

　　2.建筑服務(wù)——依3%

　　可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有：

　?。?）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

　?。?）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

　?。?）—般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

　　3.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路車輛通行費(fèi)——依3%

　　4.金融服務(wù)——可選擇3%簡(jiǎn)易辦法

　　5.不動(dòng)產(chǎn)租賃或*——依5%

　?。?）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%征收率計(jì)算繳納*。

　?。?）不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃。

　?。?）房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

　　（4）非房企銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目。

　?。ǘ╀N售額差額計(jì)稅——依3%、5%征收

應(yīng)稅行為 征收率 計(jì)稅銷售額

提供物業(yè)管理服務(wù) 3% 向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額

建筑服務(wù)（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法） 3% 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額

提供勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù) 5% 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金后的余額

銷售不動(dòng)產(chǎn)（老項(xiàng)目） 5% 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額

五、銷售貨物選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算*——3%征收率：

1.自產(chǎn)貨物：如商品混凝土；建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料等；縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦石灰；用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物*、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

2.經(jīng)營(yíng)貨物：寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品；獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品；藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

3.自來水

4.新增：建筑工程總包單位為房屋建筑物的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、預(yù)制結(jié)構(gòu)件。

六、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)

銷售使用過的 計(jì)稅公式

1.銷售--前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） *＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%

2.銷售-1-1后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（購進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） *＝含稅售價(jià)÷（1＋%）×%

七、納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定

　　納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收*。

　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

　　應(yīng)納*＝含稅售價(jià)÷（1＋3%）×2%