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為外單位收取的旅客車票款項(xiàng)的財(cái)稅處理？(支付給外單位人員的報(bào)酬怎么入賬)
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為外單位收取的旅客車票款項(xiàng)的財(cái)稅處理?
一般納稅人為外單位*客源組織、售票、檢票、發(fā)車、運(yùn)費(fèi)結(jié)算等服務(wù)，根據(jù)《*、國家*關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征*試點(diǎn)的通知》附件2《營業(yè)稅改征*試點(diǎn)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條規(guī)定，自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的*專用*注明的*不得抵扣。因此，一般納稅人為外單位提供*客源組織、售票、檢票、發(fā)車等服務(wù)，按收取旅客車票金額扣除支付外單位運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
具體計(jì)算如下：客運(yùn)*的含稅銷售額＝售票收入×%（一般按售票收入的6%～%計(jì)算）；
銷項(xiàng)稅額＝售票收入×%÷（1＋6%）×6%；
承運(yùn)方客運(yùn)收入（含稅價(jià)）＝售票收入×%。
借：庫存現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入（客運(yùn)服務(wù)收入）
主營業(yè)務(wù)收入（承運(yùn)單位的含稅客運(yùn)收入）
需要說明的是，由于為外單位*客源組織、售票、檢票、發(fā)車等服務(wù)的適用稅率為6%，而承運(yùn)方如采用一般計(jì)算稅辦法，開具的*專用*的稅率為%，*抵扣就抵扣多了；如采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法則又不能開具*專用*，銷項(xiàng)稅額無法抵扣，不適用*環(huán)環(huán)相扣的理論。為了解決上述問題，同時(shí)也為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，兼顧歷史習(xí)慣，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定客運(yùn)站開具的代售車票直接分為兩部分，一部分為客運(yùn)*，另一部分為承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)收入。與此同時(shí)，為了直觀監(jiān)控運(yùn)費(fèi)結(jié)算情況，在賬務(wù)處理上就要求將承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)記入客運(yùn)站的銷售賬戶，待承運(yùn)方開具*就沖紅銷售。
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