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*是直接計(jì)收入還是營(yíng)業(yè)外收入?
是要記入營(yíng)業(yè)外收入,具體是這樣 交*
首先,根據(jù)*印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征*和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》:小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交*,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到規(guī)定的免征*條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交*轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入.
其次,*是價(jià)外稅,在取得收款時(shí),應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交*分別入賬,這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入;當(dāng)應(yīng)交*免稅時(shí),屬于一種國(guó)家補(bǔ)助性質(zhì)的利得,按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中已沒(méi)有此說(shuō)法.不過(guò),國(guó)有糧食企業(yè)銷售糧食免稅,開(kāi)具專票時(shí),直接減免的*最終還是計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入"科目.一般的企業(yè)不需要.如果是交營(yíng)業(yè)稅,減免就不需要在作上述賬務(wù)處理了,因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是在收入額的基礎(chǔ)上計(jì)算稅金,減免部分直接不計(jì)提稅金就可以了.
銷售時(shí) 借:現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--減免稅( 即使是免稅這個(gè)分錄也要做,年度終了可以查看減免的數(shù)額是多少.不可以省略不做.
月末結(jié)轉(zhuǎn):借:應(yīng)交稅費(fèi)--減免稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入--減免稅收入
標(biāo)簽: 增值稅直接計(jì)算法間接計(jì)算法舉例
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