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更改為16%點(diǎn)后稅額差額怎么做賬？(稅率由16%變更為13怎么算)
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更改為%點(diǎn)后稅額差額怎么做賬？
一、會(huì)計(jì)規(guī)定
營(yíng)改增后,一般納稅人差額征稅的業(yè)務(wù),按照財(cái)會(huì)【】年號(hào)進(jìn)行相應(yīng)處理:
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征*有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交*"科目下增設(shè)"營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額"專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí),"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算.
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交*(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述*額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.
對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交*(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)"科目,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目.
二、會(huì)計(jì)處理
本文以差額征收的旅游企業(yè)為例進(jìn)行說明.
試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用, 扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、 交通費(fèi)、 *費(fèi)、 門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.
?試點(diǎn)納稅人按照上述4-款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家*規(guī)定的有效憑證.否則,不得扣除.
上述憑證是指:
(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以*為合法有效憑證.
(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,*機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明.
(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證.
(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級(jí)以上(含省級(jí))*門監(jiān)(印)制的財(cái)政*為合法有效憑證.
(5)國(guó)家*規(guī)定的其他憑證.
納稅人取得的上述憑證屬于*扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.
注:
a) 差額扣減的憑證不得抵扣,但是必須在開具之日起天進(jìn)行認(rèn)證,否則會(huì)形成滯留票.
b) 一般納稅人取得的其他*扣除憑證,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的可以抵扣.
承德X旅游公司為一般納稅人.年6月取得旅游收入萬元(價(jià)稅合計(jì),差額開具*專用*,稅金0.6萬元,價(jià)款.4萬元),其中支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi).2萬元(取得*專用*,注明價(jià)款萬元,稅款1.2萬),餐飲費(fèi)萬元(取得普通*),交通費(fèi)6萬元(取得普通*),門票費(fèi).2萬元(取得普通*)和地陪費(fèi)用萬元(取得普通*).選擇差額征稅.當(dāng)月支付辦公費(fèi)用1.萬元(取得*專用*,注明價(jià)款1萬元,稅款0.萬元).
標(biāo)簽: 稅率由16%變更為13怎么算
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