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.辦理會計工作交接的基本程序是什么?
辦理會計工作交接的基本程序如下:
(1)交接前的準備工作。會計人員在辦理會計工作交接前,必須做好以下準備工作:①已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。②尚未登記的賬目應當?shù)怯浲戤?,結出余額,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。③整理好應該移交的各項資料,對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。④編制移交清冊,列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、*、文件、其他會計資料和物品等內容;實行*的單位,從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內容。⑤會計機構負責人(會計主管人員)移交時,應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。
(2)移交點收。移交人員離職前,必須將本人經(jīng)管的會計工作,在規(guī)定的期限內,全部向接管人員移交清楚。接管人員應認真按照移交清冊逐項點收。具體要求是:①現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交,不得短缺,接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時,移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。②有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致,有價證券面額與發(fā)行價不一致時,按照會計賬簿余額交接。③會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺,不得遺漏。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中加以說明,由移交人負責。④銀行存款賬戶余額要與銀行對漲單核對相符,如有未達賬項,應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符;各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額,要與總賬有關賬戶的余額核對相符;對重要實物要實地盤點,對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。⑤公章、收據(jù)、空白支票、*、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。⑥實行*的單位,交接雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據(jù)進行實際*作,確認有關數(shù)字正確無誤后,方可交接。
?。?)專人負責監(jiān)交。為了明確責任,會計人員辦理工作交接時,必須有專人負責監(jiān)交。通過監(jiān)交,保證雙方都按照國家有關規(guī)定認真辦理交接手續(xù),防止流于形式,保證會計工作不因人員變動而受影響;保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權利和承擔義務,不允許任何一方以大壓小,以強凌弱,或采取非法手段進行威脅。移交清冊應當經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章,作為交接雙方明確責任的*。對監(jiān)交的具體要求是:①一般會計人員辦理交接手續(xù),由會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交。②會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù),由單位負責人監(jiān)交,必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。所謂必要時由主管部門派人會同監(jiān)交,是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況:一是所屬單位負責人不能監(jiān)交,需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。二是所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交,需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構負責人(會計主管人員),所屬單位負責人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時,主管單位就應派人督促會同監(jiān)交等。三是不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交,而需要主管單位會同監(jiān)交。如所屬單位負責人與辦理交接手續(xù)的會計機構負責人(會計主管人員)有矛盾,交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交,以防可能發(fā)生單位負責人借機刁難等。此外,主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時,也可派人會同監(jiān)交。
(4)交接后的有關事宜:①會計工作交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章,并應在移交清冊上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名,移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。②接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿,不得擅自另立賬簿,以保證會計記錄前后銜接,內容完整。③移交清冊一般應填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
.辦理會計工作交接后如何區(qū)分移交人與接交人的會計責任?
《會計基礎工作規(guī)范》第三十五條規(guī)定:移交人員對移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。這就是說如果移交人員所移交的會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內發(fā)生的,那么他就應當對這些會計資料的合法性、真實性負責,即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題,如事后發(fā)現(xiàn),也應由原移交人員負責,原移交人員不應以會計資料已經(jīng)交接而推卸責任;如果所發(fā)現(xiàn)的會計資料真實性、合法性方面的問題不在原移交人員的經(jīng)辦期間發(fā)生,而是在其后,則不應有原移交人員承擔責任,而應有接管人員承擔責任。
會計交接是一項嚴肅認真的工作,這不僅涉及到會計工作的連續(xù)性,而且關系到有關人員的法律責任。因此要求交接雙方和監(jiān)交人員以及其他的相關人員,必須認真對待,不得敷衍了事,馬虎應付。
.什么是內部會計控制?
內部會計控制是單位為加強對會計工作的有效管理而制訂的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程等。它由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成的,其基本目的在于保證會計信息的真實可靠性,保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整性。
制訂內部會計控制時,一般要考慮以下要求:
第一,各項經(jīng)濟業(yè)務均需按管理部門的授權進行;
第二,所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都應及時作出相應的會計記錄;
第三,未經(jīng)管理部門授權,任何人都不得擅自動用企業(yè)的資產(chǎn);
第四,應該定期或不定期地進行財務檢查,發(fā)現(xiàn)問題,及時處理。
內部會計控制主要包括貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制、倉儲管理控制、固定資產(chǎn)控制、成本與費用控制、投資控制、籌資控制等。
.如何建立貨幣資金內部會計控制?
貨幣資金內部控制通常包括支付程序、現(xiàn)金管理、銀行存款與支票管理、監(jiān)督檢查等內容。
?。?)支付程序。應該要求單位內部各部門必須按照下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務:①支付申請。單位有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請,注明使用人、款項的用途、金額、用款日期、支付方式等內容,并附有效相關文件(如經(jīng)濟合同副本、可行性研究報告、董事會決議、會議通知等)。 ②支付審批。審批人應根據(jù)其職責、權限對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批準。 ③支付復核。財務部應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核,復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限是否正確,手續(xù)及相關文件是否齊備,支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)。 ④辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記相關賬簿。
標簽: 內部資金管理實施細則
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