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營改增后怎樣計較不得抵扣出項稅金
答:《*、國度*對于片面推開停業(yè)稅改征*試點的告訴》(財稅〔2016〕36號)附件1第二十九條規(guī)則,合用普通計稅辦法的征稅人,兼營淺易計稅辦法計稅名目、免征*名目而沒法分別不得抵扣的出項稅額,依照以下公式計較不得抵扣的出項稅額:
不得抵扣的出項稅額=當(dāng)期沒法分別的局部出項稅額×(當(dāng)期淺易計稅辦法計稅名目販賣額+免征*名目販賣額)÷當(dāng)期局部販賣額。
公式中,份子分母應(yīng)辨別納稅仍是免稅來肯定是含稅仍是不含稅販賣額。征稅人在計較不得抵扣出項稅額時,對其獲得的販賣免稅貨色的販賣支出以及運營非應(yīng)稅名目的停業(yè)支出額,不得停止不含稅支出的換算,關(guān)于非免稅的普通性支出,該當(dāng)能夠按不含稅支出停止換算。因而,關(guān)于公式中的份子分母應(yīng)按不含稅販賣額換算,假如同時觸及免稅支出,則對免稅支出不需求換算不含稅販賣額。別的,分母中的販賣額是指企業(yè)當(dāng)期不行分別的名目的販賣額。當(dāng)期沒法分別的局部出項稅額是指企業(yè)在購入原資料等時,沒有明白用處,即沒有明白是用于應(yīng)稅、免稅仍是淺易計稅辦法名目,而且在運用時既用于應(yīng)稅,又用于免稅或淺易計稅方法名目,同時又沒法分別混用的出項稅局部。為此,該當(dāng)將當(dāng)期移送運用的能夠精確分別的出項稅金剔除。
以下名目的出項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
一、用于淺易計稅辦法計稅名目、免征*名目、個人福利或許團(tuán)體消耗的購進(jìn)貨色、勞務(wù)、效勞、有形財產(chǎn)以及不動產(chǎn);
二、非一般喪失的購進(jìn)貨色,以及相干的勞務(wù)以及交通輸送效勞;
三、非一般喪失的在產(chǎn)物、產(chǎn)廢品所耗用的購進(jìn)貨色(不包羅牢固財產(chǎn))、勞務(wù)以及交通輸送效勞;
四、*規(guī)則的其余名目。
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