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前期差錯(cuò)更正中涉及增值稅的處理怎么做?(前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理)
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后期過(guò)失改正中觸及*的處置怎樣做?
答：一、因補(bǔ)記支出，需補(bǔ)繳*時(shí)
(1)、分錄處置
【例題】：假定某*普通征稅人在2016年3月的*中發(fā)
現(xiàn)，2015年12月少計(jì)販賣支出100萬(wàn)元，本錢70萬(wàn)元，此時(shí)該
企業(yè)2012年企業(yè)所得稅匯算清繳還未完畢，依照客戶的請(qǐng)求，
企業(yè)要對(duì)本次補(bǔ)記的販賣支出開具17%的*公用*。
【剖析】：在2016年3月的管帳賬務(wù)上作出調(diào)解：
借：應(yīng)收賬款 117①
貸：從前年度損益調(diào)解(——停業(yè)支出) 100②
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交*(銷項(xiàng)稅) 17③
借：從前年度損益調(diào)解(——停業(yè)本錢) 70
貸：庫(kù)存商品 70④
借：從前年度損益調(diào)解(----所得稅用度) 7.5⑤
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 7.5⑥
借：從前年度損益調(diào)解 22.5
貸：成本分派——未分派成本 22.5⑦
(2)、報(bào)告表填報(bào)
倡議：不管能否*，都應(yīng)填列在*報(bào)告表附表一的“征稅反省調(diào)解”欄。
來(lái)由：當(dāng)期發(fā)明從前年度的管帳過(guò)失，不倡議修正從前時(shí)期的*報(bào)告表，而是依據(jù)當(dāng)期的管帳調(diào)解分錄，在本期的*報(bào)告中停止報(bào)告。
來(lái)由次要有兩點(diǎn)：
一是假如修正從前時(shí)期的*報(bào)告表的支出數(shù)，會(huì)招致*報(bào)告支出預(yù)會(huì)計(jì)賬載支出不婚配;
二是假如不在本期*報(bào)告表的反省調(diào)解欄停止處置，不行照實(shí)從報(bào)告表中反應(yīng)出本期查補(bǔ)支出的現(xiàn)實(shí)。
承上例，對(duì)2016年3月的*報(bào)告表的詳細(xì)填寫辦法是：把②的支出100萬(wàn)元填入*報(bào)告表附表一“征稅反省調(diào)解欄-----販賣額”，對(duì)應(yīng)③的*稅款17萬(wàn)元填入附表一“征稅反省調(diào)解欄-----銷項(xiàng)稅額”。
不管企業(yè)能否對(duì)這筆反省調(diào)增支出開具*公用*，該筆金額及銷項(xiàng)稅，都不必填寫在報(bào)告表附表一“開具*公用*”或“未*”欄。
二、因調(diào)減支出，而需沖銷*時(shí)
(1)、分錄處置
借：應(yīng)收賬款 (紅字)
從前年度損益調(diào)解(---主停業(yè)務(wù)支出) (藍(lán)字)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交*(銷項(xiàng)稅額) (紅字)
(2)、報(bào)告表填報(bào)
倡議也是在“反省調(diào)解”欄(正數(shù))填寫。
三、*調(diào)解對(duì)地稅的作用
*調(diào)解，不管是調(diào)增仍是調(diào)減，都是在調(diào)解當(dāng)期入賬，間接作用調(diào)解當(dāng)期的終極應(yīng)交*稅額，進(jìn)而直接的調(diào)解了地稅，以是不必做地稅調(diào)解分錄。
標(biāo)簽: 前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理
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