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遞延所得稅資產(chǎn)抵減所得稅時會計處理(遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解)
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遞延所得稅資產(chǎn)抵減所得稅時會計處理
遞延所得稅資產(chǎn)的賬務(wù)處理:
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn).
根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算.
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算.
三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目.本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認(rèn);本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.
非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的,應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),同時調(diào)整商譽,借記本科目,貸記"商譽"科目.
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額,借記"所得稅費用--當(dāng)期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.
遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理:
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債.
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)核算
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